國家稅務總局近期發(fā)布了2023年度個稅匯算清繳數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)顯示，中國取得綜合所得的人員中，無需繳納個稅的人員占比超過七成。特別是“上有老、下有小”的納稅人，個人綜合所得年收入不超過10萬元的，基本無需繳納個稅。
從稅收數(shù)據(jù)中，可以看出中國自2018年實施綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅新稅制以來，個人所得稅有效發(fā)揮了“調(diào)高惠低”的作用。
個人收入位居前1%和前10%的人群繳稅占比較高
哪些群體是繳納個稅的主體？
近年的個稅申報數(shù)據(jù)顯示，中國個人所得稅納稅申報人員中，年收入100萬元以上的高收入者約占申報人數(shù)的1%，這部分人申報繳納的個稅占全部個稅五成以上；申報收入位居全國前10%的個人繳納的個稅占全部個稅九成以上。
國家稅務總局稅收科學研究所副所長李平告訴本報記者，個人收入位居中國前1%和前10%的人群繳稅占比較高，符合稅法基本原則中“稅收負擔須根據(jù)納稅人的負擔能力分配”的公平原則，也與世界上主要國家收入居前人群繳納個稅比例均占大頭相一致?！斑@說明個人所得稅的‘調(diào)高’作用較為明顯，個人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配、促進社會公平方面發(fā)揮了積極作用?！崩钇秸f。
與此同時，財稅部門近年對多項稅收優(yōu)惠政策進行優(yōu)化和延續(xù)，也讓部分中等收入者從中受益。
“我們公司的薪資結(jié)構(gòu)中，年終獎金占了較大比例。去年財稅部門發(fā)布公告，明確了全年一次性獎金個人所得稅政策延續(xù)實施至2027年底。我在個稅APP上對比了一下，獎金如果不并入全年綜合所得，按月單獨計算納稅，可節(jié)稅數(shù)千元?！痹诒本┦幸患铱萍夹推髽I(yè)工作的王伯昊說。
支持個體工商戶發(fā)展——自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。
支持居民換購住房——自2024年1月1日至2025年12月31日，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅；新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。
支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展——居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵，符合相關條件的，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。這一政策的執(zhí)行期限為2027年12月31日。
對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證取得的差價所得，暫免征收個人所得稅；對內(nèi)地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得和通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，繼續(xù)暫免征收個人所得稅；對境外個人投資者投資經(jīng)國務院批準對外開放的中國境內(nèi)原油等貨物期貨品種取得的所得，暫免征收個人所得稅……各類個稅優(yōu)惠政策延續(xù)實施，在惠及納稅人的同時，也體現(xiàn)出精準有力的政策導向。
低收入群體基本無需繳稅或只需繳納少量稅收
個人所得稅“惠低”如何體現(xiàn)？
稅收數(shù)據(jù)顯示，目前中國取得綜合所得的人員中，無需繳納個稅的人員占比超過七成，在剩余不到三成的實際繳稅人員中，60%以上僅適用3%的最低檔稅率，繳稅金額較少。
李平分析，從綜合所得繳納個稅情況看，低收入群體在享受稅改紅利后基本無需繳稅或只需繳納少量稅收，從而充分發(fā)揮出個人所得稅的“惠低”作用?！斑@體現(xiàn)了中國個人所得稅制度‘中高收入者多繳稅、低收入者少繳稅或者不繳稅’的基本取向。”李平說。
為什么說“低收入群體基本無需繳納個稅”？
李平解釋，2018年，中國對個人所得稅法進行了第七次修訂，將基本減除費用標準從原來的每人每月3500元提高至5000元?！斑@一標準通常被稱為‘起征點’，它相對于人均國民收入而言，在國際上已處于較高水平，能夠大體覆蓋當前的人均基本消費支出，并且還有一定的空間”。李平說。
據(jù)介紹，除了每年的基本減除費用，也就是人們常說的“起征點”6萬元之外，個人所得稅納稅人還能夠享受到社保公積金的專項扣除，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息等專項附加扣除。此外，符合條件的企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)健康保險、個人養(yǎng)老金等也可以進行稅前扣除。
李平表示，目前中國已形成較為完善的個人所得稅稅前扣除體系，“這一體系既照顧了納稅人的納稅能力，也體現(xiàn)了國家的社會政策和經(jīng)濟政策導向”。
此前，個人所得稅法的第七次修訂設立了子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療6項專項附加扣除，2022年新增3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除，2023年又提高了3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人3項專項附加扣除標準。
個稅改革以來推出的7項專項附加扣除，為降低中低收入群體稅負、推動個稅精準“惠低”發(fā)揮了重要作用。李平分析，專項附加扣除的推出和實施，有利于幫助納稅人減輕家庭負擔、增進民生福祉。
從實施效果看，個稅負擔做“減法”，意味著居民收入和消費水平做“加法”?！芭c住房、醫(yī)療、養(yǎng)老、育幼等相關的各類扣除覆蓋面廣、額度高，大大降低了中低收入者稅收負擔。根據(jù)個稅申報情況，納稅人人均享受兩項專項附加扣除?！崩钇椒治?，個稅稅前扣除標準的提高，增加了居民可支配收入，實際上也增強了居民消費能力。
此外，由于個人所得稅政策涉及面廣、專業(yè)性強，各級稅務部門還持續(xù)加強解讀和精準推送工作，讓廣大納稅人充分熟悉政策；及時對信息系統(tǒng)進行調(diào)整升級，便利納稅人按新政策辦理申報扣除；通過打通政策落實的“最后一公里”，讓廣大個稅納稅人第一時間享受到政策紅利。
為“上有老、下有小”的納稅人精準減稅
國家稅務總局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，中國于2023年提高3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人3項專項附加扣除標準后，減稅效果明顯，實現(xiàn)了對“一老一小”群體的精準滴灌。
具體看，扣除標準提高后，3歲以下嬰幼兒照護、子女教育專項附加扣除標準分別由原來每孩每月1000元提高到2000元，贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準由原來每月2000元提高到3000元。
今年6月底，2023年度個稅匯算清繳結(jié)束。從稅務總局公布的2023年度個稅匯算數(shù)據(jù)來看，提高“一老一小”相關3項專項附加扣除標準，惠及全國約6700萬人，減稅規(guī)模超過700億元，人均享受減稅額超1000元。其中，子女教育、贍養(yǎng)老人和3歲以下嬰幼兒照護減稅分別約360億元、290億元和50億元，給“上有老下有小”的納稅人及時送上了政策紅利。
中國目前的個稅稅前扣除體系，能為“上有老、下有小”的納稅人省下多少錢？不妨算一筆賬。
以一位的中等收入納稅人為例：若該納稅人有一個小孩，與配偶分攤享受子女教育專項附加扣除，即可扣除1000元/月；若該納稅人有一位兄弟姐妹并與其分攤享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除，即可再扣除1500元/月，兩者合計將扣除2500元/月，也就是3萬元/年。如果該納稅人有兩孩或該納稅人是獨生子女，那么扣除金額更高。加上6萬元/年的基本減除費用，再扣除“三險一金”(按年工資收入10萬元計算，理論上可扣除1.5萬元左右)等，個人綜合所得年收入不超過10萬元的，基本無需繳納個稅。
展望未來，包括個人所得稅在內(nèi)的直接稅體系不斷健全，將推動個稅政策紅利充分釋放、個稅制度更加完善。
黨的二十屆三中全會審議通過的《中共中央關于進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化的決定》提出，“完善綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，規(guī)范經(jīng)營所得、資本所得、財產(chǎn)所得稅收政策，實行勞動性所得統(tǒng)一征稅”；在健全人口發(fā)展支持和服務體系方面，也提出“加大個人所得稅抵扣力度”。
對此，李平表示，稅務部門將繼續(xù)配合相關部門完善個人所得稅制度，更好發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配作用，更好服務保障和改善民生，有效促進共同富裕。
